国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知
国税发[2010]19号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们,请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。
国家税务总局
二○一○年二月二十日
非居民企业所得税核定征收管理办法
第一条 为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。
第二条 本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。
第三条 非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。
第四条 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。
（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：
应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：
应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：
应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
第五条 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：
（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；
（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；
（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。
税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。
第六条 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
第七条 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。
第八条 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。
第九条 拟采取核定征收方式的非居民企业应填写《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），报送主管税务机关。主管税务机关应对企业报送的《鉴定表》的适用行业及所适用的利润率进行审核，并签注意见。
对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的《鉴定表》后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业。非居民企业未在上述期限内收到《税务事项通知书》的，其征收方式视同已被认可。
第十条 税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，或者明显与其承担的功能风险不相匹配的，有权予以调整。
第十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按照本办法第五条规定确定适用的核定利润率幅度，并根据本办法规定制定具体操作规程，报国家税务总局（国际税务司）备案。
第十二条 本办法自发布之日起施行。
附件：非居民企业所得税征收方式鉴定表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9562846.files/n9562845.doc
北京市旅游涉外定点餐馆管理试行办法
北京市旅游局
北京市旅游涉外定点餐馆管理试行办法
北京市旅游局
（1991年10月21日 北京市旅游事业管理局发布）
第一条 为加强对北京地区旅游涉外餐馆的管理，提高服务水平和餐饮质量，维护经营者和旅游者的合法权益，促进北京旅游业的发展，北京市旅游事业管理局对旅游涉外餐馆实行定点管理制度，并制定本办法。
第二条 北京市旅游事业管理局作为北京地区旅游行业的主管部门，负责本办法的组织实施监督检查。
第三条 申请旅游涉外定点的餐馆必须具备以下条件：
一、有健全的岗位责任制、操作规程和服务标准；
二、经理人员具有餐饮管理知识和经验，经旅游行政管理部门考核合格；
三、工作人员必须经过严格的岗前培训，有良好的政治和业务素质。餐厅服务员能够提供一种以上外语服务。有与餐厅接待能力相适应的技术力量；
四、职工分岗位统一着装，佩带服务证章，仪表仪容美观大方，服务做到主动、热情、耐心、周到；
五、地理位置较好，交通方便，能提供与接待能力相适应的停车场地。
六、建筑结构和内装修良好，设有宴会厅和零点餐厅，并配备空调和暖通设备；
七、厨房布局合理，热菜间、冷荤间、面点间、加工间、洗碗间严格分开；
八、菜点具有地方特色，餐饮质量有可靠保证；
九、卫生工作做到经常化、制度化、规范化；
十、有男女分设的符合标准的卫生间，并有专职保洁人员和保洁制度；
十一、有健全的安全保卫制度和专职安全保卫人员；
十二、有专职的会计和成本核算员，建立严格的财务和外汇管理制度；
十三、前厅服务台应备有市内直拨电话，并能为宾客提供有关的咨询服务；
十四、代客预定或安排出租汽车服务；
十五、公共区域的设施和服务岗位的标志，须使用国际标准统一符号。
第四条 申请旅游涉外定点餐馆应履行以下审批手续：
一、提交下列文件和证件（副本或复印件）：
1．定点餐馆申请报告；
2．上级主管单位同意申请定点的证明；
3．工商营业执照；
4．食品生产经营单位卫生许可证；
5．核准收取外汇兑换券许可证；
6．税务登记证；
7．市饮食服务总公司关于一级餐馆的批复；
8．联营企业双方上级主管单位批准的协议书或合同，合资企业的合同。
二、北京市旅游事业管理局对申请单位提交的文件和证件进行审查，并对餐馆进行检查，合格后发给《旅游涉外餐馆定点申请书》。
三、被批准为旅游涉外定点餐馆的，北京市旅游事业管理局向其颁发定点证书和定点标志牌，并通告全市旅游企业。
第五条 北京市旅游事业管理局批准为旅游涉外定点餐馆，可以接待旅行社组织的旅游团队（散客）。
第六条 旅游涉外定点餐馆实行年度审核制度，未进行或未通过年度审核的，其定点资格自行失效。
第七条 北京市旅游事业管理局组织实施对旅游涉外定点餐馆的业务技术培训和考核。
第八条 北京市旅游事业管理局负责组织旅游涉外定点餐馆的服务检查和评比工作。
第九条 北京市旅游事业管理局受理宾客对旅游涉外定点餐馆的投诉，并有权对投诉内容和事件经过进行调查和处理。
第十条 北京市旅游事业管理局负责旅游涉外定点餐馆的行业统计工作，定点餐馆须按要求及时提供有关报表和资料。
第十一条 旅游涉外定点餐馆因进行装修、改造而影响正常营业的，应提前向北京市旅游事业管理局报告。在其改造期间暂停定点资格，待完工验收合格后，再恢复其定点资格。
第十二条 旅游涉外定点餐馆必须执行京旅字（1991）第261号《关于建立北京地区旅游行业内对因违纪违法被开除人员通报制度的规定》。
第十三条 旅游涉外定点餐馆要实行导游、司机带团用餐登记制度。
第十四条 旅游涉外定点餐馆经营字画、药品、工艺品等旅游商品，必须事先经北京市旅游事业管理局批准。
第十五条 旅游涉外定点餐馆必须执行北京市旅游事业管理局京旅字（1991）第256号《关于旅游涉外定点企业出租柜台的管理规定》。
第十六条 旅游涉外定点餐馆增减经营项目、变更二级以上厨师、服务师等主要业务人员，事先须报北京市旅游事业管理局备案。
第十七条 旅游涉外定点餐馆停业或歇业两个月以上的，须事先到北京市旅游事业管理局备案。变更法人代表、经济性质、经营场所，合资企业变更股东或管理者，须事先经北京市旅游事业管理局同意。
第十八条 旅游涉外定点餐馆应设置中、英、日三种文字的“谢绝小费”及旅游热线电话号码的标志牌。
第十九条 违反本办法或有下列行为之一者，北京市旅游事业管理局视情节轻重，分别给予通报批评、警告、限期改进、停业整顿、暂停定点资格、撤销定点资格的处罚，并会同有关部门进行严肃处理：
一、违反物价、外汇、财务、税务等有关规定的；
二、降低服务标准和餐饮质量，损害消费者利益的；
三、宾客投诉较多，造成恶劣影响的；
四、以行贿等不正当手段招揽客源和索要、收取小费的；
五、发生食物中毒、火灾等重大事故的；
六、拒绝接受北京市旅游事业管理局检查人员的监督检查，弄虚作假欺骗检查人员的；
七、违反北京市旅游事业管理局颁发的各项规定的。
第二十条 被暂停定点资格的餐馆，须经三个月的整顿，经检查验收合格后，方可申请恢复定点资格。
被撤销定点资格的餐馆，半年内不予恢复其定点资格。如重新申请时，除应具备定点条件外，新任经理须报北京市旅游事业管理局同意。
第二十一条 旅游行政部门的检查人员应廉洁奉公，严格执法，在执行监督检查任务时出示北京市旅游事业管理局颁发的《检查证》。
第二十二条 本办法由北京市旅游事业管理局负责解释。
第二十三条 本办法自公布之日起施行。
1991年10月21日